С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, работающие на «упрощенной системе налогообложения», будут обязаны уплачивать НДС. Налоговая служба разъяснила различные ситуации, которые могут возникнуть у таких налогоплательщиков.
Это нововведение затрагивает не всех плательщиков УСН. ФНС уточнила, что если доходы за 2024 год не превысили 60 млн руб., то уплата НДС не требуется. Это также освобождает от необходимости подачи декларации и ведения книг покупок и продаж. Уведомления об освобождении от НДС в налоговую не нужно предоставлять, поскольку оно действует автоматически.
Тем не менее, существуют два исключения, при которых НДС все же нужно будет уплатить:
1. Если плательщик УСН выступает налоговым агентом по НДС.
2. Если он импортирует товары из стран ЕАЭС или других государств.
Правила по расчету доходов для УСН остаются неизменными, и критерий в 60 млн руб. будет оцениваться ежегодно.
Налогоплательщики могут выбирать между различными ставками НДС: общими (20, 10 или 0%) и специальными (5 или 7%). Выбор ставки зависит от характера деятельности и расходов. Общие ставки позволяют получить вычет на «входящий» НДС, что выгодно для бизнеса, который сотрудничает с другими плательщиками НДС. Если используются специальные ставки, то вычет недоступен. В случаях, когда основные расходы не облагаются НДС (например, выплаты зарплат или покупки у компаний и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС), могут быть применены пониженные ставки. Налогоплательщик выбирает ставку самостоятельно.
Кроме того, в методических материалах ФНС расписаны правила расчета НДС по договорам, заключенным до 2025 года, способы получения налогового вычета и правильный расчет суммы налога, подлежащей уплате. Также можно ознакомиться с основными ограничениями для перехода с общей системы налогообложения на УСН и с пороговыми значениями для применения этого специального режима.
Ринат Зайнутдинов
Партнер | TPG-Legal